Temu dopłaca do twoich zamówień. Jak rozliczać takie subwencje w Polsce i w Niemczech?

25.11.2025

Temu zdobywa europejski rynek niezwykle szybko, stosując model, który do tej pory w takiej skali nie był spotykany na platformach marketplace. Platforma nie tylko umożliwia sprzedaż, lecz także dopłaca sprzedawcom do konkretnych zamówień, aby obniżyć finalną cenę dla konsumenta i zapewnić sobie przewagę konkurencyjną. Z perspektywy klienta jest to czysty zysk, z perspektywy sprzedawcy – wyższy wolumen sprzedaży, ale z perspektywy podatkowej sytuacja staje się znaczenie bardziej złożona.

Dopłaty Temu są bezpośrednio przypisane do konkretnych transakcji, co oznacza, że – zgodnie z konstrukcją unijnego podatku VAT – w większości przypadków stanowią część wynagrodzenia za dostawę towarów. Takie dopłaty mogą więc zwiększać podstawę opodatkowania VAT. W Niemczech pojawia się dodatkowe ryzyko: dokumenty Temu potrafią zawierać wykazaną kwotę VAT, mimo że nie dokumentują rzeczywistej usługi. Powstaje wówczas tzw. podatek z tytułu błędnego wykazania na fakturze (14c-Steuer), który naraża sprzedawcę na nieuprawnione odliczenie podatku naliczonego.

Poniżej opisujemy model działania Temu krok po kroku, a następnie przedstawiamy oddzielnie obowiązki i ryzyka podatkowe w Polsce i w Niemczech.

Jak działa system dopłat Temu?

Cena bazowa, rabat dla klienta i wyrównanie dla sprzedawcy

Struktura cenowa Temu jest odmienna od tej znanej z innych marketplace’ów. Sprzedawca ustala cenę bazową, przykładowo 100 zł netto. Temu dolicza do niej własną prowizję i właściwą stawkę VAT, co daje przykładowo cenę 136,53 zł brutto widoczną dla klienta. Następnie platforma udziela kupującemu rabatu – na przykład 20 zł – co obniża cenę dla klienta do 116,53 zł.

Różnicę pomiędzy kwotą zapłaconą przez klienta a pełną wartością przypisaną transakcji Temu dopłaca sprzedawcy. W panelu sprzedawcy kwoty te są prezentowane w rozliczeniach jako:

• część płacona przez klienta,
• „wyrównanie” lub „subwencja” od Temu,
• potrącenia prowizji i kosztów.

W efekcie sprzedawca otrzymuje pełną wartość kalkulowaną z poziomu swojej ceny bazowej, niezależnie od wysokości rabatów udzielonych przez platformę.

Mechanizm ten działa tak samo na rynku polskim i niemieckim – różnić mogą się dokumenty oraz sposób rozliczenia VAT.

Dokumenty sprzedażowe generowane przez Temu

Temu zwykle udostępnia dwa dokumenty dotyczące każdej transakcji:

1. Fakturę dla kupującego – wystawianą w imieniu sprzedawcy, na kwotę faktycznie zapłaconą przez klienta.
2. Dokument z dopłatą Temu – rozliczenie wewnętrzne, powiązane z tą samą transakcją, wskazujące kwotę, jaką platforma dopłaciła sprzedawcy.

Właśnie ta konstrukcja powoduje liczne błędy księgowe. Sprzedawcy często księgują jedynie fakturę dla kupującego, pomijając dokument z dopłatą, mimo że obie kwoty razem tworzą pełny przychód brutto sprzedawcy.

Dokumenty z panelu Temu mogą różnić się układem w zależności od daty rozliczenia i rodzaju kampanii, jednak zasada jest stała: wynagrodzenie z transakcji składa się z płatności klienta oraz wyrównania od Temu.

Część I — jak rozliczać dopłaty Temu w Polsce?

Dopłata Temu jako część podstawy opodatkowania VAT

Polska ustawa o VAT wskazuje, że podstawą opodatkowania jest całość wynagrodzenia za dostawę towarów, w tym dopłaty mające bezpośredni wpływ na cenę konkretnej transakcji. Oznacza to, że dopłata Temu – jeżeli odnosi się do konkretnej sprzedaży – jest częścią obrotu, który należy uwzględnić w deklaracji VAT.

Dlatego:

płatność klienta + dopłata Temu = pełna podstawa opodatkowania VAT.

Brak jest obecnie oficjalnych objaśnień Ministerstwa Finansów dotyczących rozliczania subwencji Temu, jednak powyższa zasada wynika z art. 29a ustawy o VAT oraz utrwalonej linii interpretacyjnej dotyczącej dopłat bezpośrednio wpływających na cenę dostawy.

Prowizje i koszty Temu jako import usług z Irlandii

Faktury za prowizje i koszty Temu wystawiane są przez irlandzką spółkę Whaleco Technology Limited. W aktualnym modelu:

• są wystawiane bez polskiego VAT,
• podlegają rozliczeniu jako import usług,
• generują obowiązek wykazania VAT należnego (odwrócone obciążenie),
• podlegają następnie odliczeniu VAT naliczonego, o ile sprzedawca ma takie prawo.

Część II — jak rozliczać dopłaty Temu w Niemczech?

Dopłata jako „wynagrodzenie od strony trzeciej” (Entgelt von dritter Seite)

Niemieckie przepisy podatkowe przewidują, że wynagrodzenie za dostawę obejmuje również dopłaty uzyskane od podmiotu innego niż sam nabywca, jeżeli dopłata ma bezpośredni wpływ na cenę danej dostawy. Konstrukcja ta odpowiada temu, jak działa system subwencji Temu.

Dlatego w niemieckim systemie VAT (bezpośrednio lub w ramach procedury OSS):

• podstawę opodatkowania stanowi suma zapłaty klienta i dopłaty Temu,
• dopłata nie jest odrębną usługą, lecz częścią wynagrodzenia za towar.

Jest to dominująca interpretacja niemieckich praktyków i doradców podatkowych, choć w doktrynie pojawiają się również poglądy, że charakter prawny subwencji mógłby zależeć od treści umowy ze sprzedawcą. W praktyce jednak dokumenty Temu odwołują się do konkretnych dostaw, co przesądza o kwalifikacji jako dopłaty do ceny.

Ryzyko „podatku z tytułu błędnego wykazania” (14c-Steuer)

W Niemczech istotnym problemem staje się forma dokumentów Temu. Platforma potrafi wykazać w dokumencie dotyczącym dopłaty niemiecki VAT, mimo że nie występuje w tym zakresie świadczenie usług na rzecz sprzedawcy. W takim przypadku:

• Sprzedawca nie ma prawa do odliczenia VAT z takiego dokumentu.
• Odliczenie VAT może zostać zakwestionowane i skutkować dopłatą podatku z odsetkami.
• Jednocześnie sprzedawca nadal musi rozliczyć VAT od pełnej wartości dostawy, w tym dopłaty Temu.

To jedna z najczęściej wskazywanych pułapek związanych z Temu na rynku niemieckim.

Prowizje i koszty jako import usług

Analogicznie jak w Polsce, prowizje Temu są usługą świadczoną przez podmiot irlandzki i rozliczane są:

• w niemieckiej deklaracji VAT, jeśli sprzedawca jest tam zarejestrowany,
• albo w ramach OSS, jeśli sprzedawca nie ma lokalnej rejestracji.

Najważniejsze różnice między Polską a Niemcami

W Polsce

Głównym ryzykiem jest zaniżenie podstawy opodatkowania VAT przez nieuwzględnienie dopłaty Temu.

W Niemczech

Ryzyko jest podwójne:

• zaniżenie podstawy opodatkowania,
• błędne odliczenie VAT z dokumentu, który w ogóle nie powinien zawierać podatku.

W obu krajach

Prowizje rozlicza się jako import usług z Irlandii, co wymaga stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia.

Jak zabezpieczyć rozliczenia na Temu?

• Dokumenty dotyczące każdej transakcji muszą być księgowane łącznie.
• Raporty Temu warto integrować z systemami ERP, by uniknąć błędów.
• W przypadku sprzedaży do Niemiec dokumenty należy analizować pod kątem wykazanego VAT.
• Warto współpracować z doradcą, który rozumie specyfikę marketplace’ów i transakcji transgranicznych.

Podsumowanie

Modele rozliczeń platform marketplace, w tym Temu, ulegają dynamicznym zmianom, a ich interpretacja może różnić się w zależności od stanu faktycznego, kraju sprzedaży, dokumentacji udostępnianej przez platformę oraz indywidualnej sytuacji podatnika. Zalecamy, aby każdorazowo w sprawach wymagających wiążącej interpretacji lub decyzji podatkowych skontaktować się z właściwymi doradcami podatkowymi lub księgowymi.

Materiał został przygotowany z najwyższą starannością i opiera się na dostępnych informacjach, obowiązujących przepisach oraz analizach stosowanych w praktyce e-commerce na rynku polskim i europejskim. Treści publikowane na ecommercenews.pl mają charakter informacyjny i edukacyjny. Artykuł nie stanowi porady podatkowej, prawnej ani księgowej i nie może zastąpić indywidualnej konsultacji z doradcą posiadającym uprawnienia zawodowe.

Redakcja ecommercenews.pl nie ponosi odpowiedzialności za decyzje biznesowe podejmowane wyłącznie w oparciu o niniejszy materiał.