IOSS bez limitu 150 euro. Rada UE chce objąć procedurą wszystkie przesyłki spoza Unii

11 listopada 2026

Państwa członkowskie Unii Europejskiej uzgodniły 9 listopada, że IOSS (Import One-Stop Shop), czyli unijny system, w którym sprzedawca spoza UE rejestruje się dla celów VAT w jednym kraju i stamtąd rozlicza podatek od sprzedaży do konsumentów w całej Wspólnocie, przestanie być ograniczony do przesyłek o wartości do 150 euro. Rada UE przyjęła w tej sprawie podejście ogólne, czyli wspólne stanowisko ministrów finansów, które Komisja Europejska przyjęła z zadowoleniem. Nowe zasady mają obowiązywać od 1 lipca 2028 r. Dla polskich sklepów, które same sprowadzają towar z Chin, oznacza to zmianę warunków konkurencji z azjatyckimi sprzedawcami działającymi przez marketplace.

Rada UE znosi limit 150 euro w IOSS

Od 1 lipca 2021 r. VAT należy się od każdego towaru importowanego do UE, niezależnie od jego wartości. Z uproszczonego rozliczenia przez IOSS sprzedawcy mogli jednak korzystać tylko przy przesyłkach do 150 euro. Droższe zamówienia przechodziły zwykłą odprawę importową, a VAT od nich klient płacił zwykle przy doręczeniu paczki. Według Komisji IOSS od momentu uruchomienia przyniósł już ponad 21 mld euro wpływów z VAT.

Po zmianie z IOSS będzie można rozliczać sprzedaż na odległość wszystkich towarów importowanych spoza Unii, z wyjątkiem wyrobów akcyzowych, takich jak alkohol czy wyroby tytoniowe. Komisja podkreśla, że reforma nie wprowadza nowego podatku. Zmienia się sposób poboru: jeśli sprzedawca korzysta z IOSS, VAT jest wliczony w cenę widoczną przy kasie sklepu, a klient nie dopłaca go przy doręczeniu.

Start nowych przepisów powiązano z uruchomieniem EU Customs Data Hub, czyli centralnej unijnej platformy danych celnych tworzonej w ramach reformy unijnego prawa celnego. Tekst dyrektywy trafi jeszcze do Parlamentu Europejskiego, który zostanie ponownie skonsultowany, a dopiero potem Rada może ją formalnie przyjąć. Irlandzki wicepremier i minister finansów Simon Harris nazwał porozumienie ostatnim elementem przebudowy unijnych ram celnych.

Od cła 3 euro do pełnej reformy celnej: jak zmieniają się zasady dla tanich paczek

Zmiana w VAT jest kolejnym krokiem po likwidacji zwolnienia celnego dla tanich przesyłek. Od 1 lipca 2026 r. paczki spoza UE o wartości do 150 euro objęte są tymczasowym cłem w wysokości 3 euro, wprowadzonym rozporządzeniem Rady (UE) 2026/382. Opłata naliczana jest od każdej pozycji taryfowej, a nie od paczki. Przesyłka z pięcioma koszulkami kosztuje więc 3 euro cła, a paczka z koszulką i zegarkiem już 6 euro. Płaci deklarant, czyli sprzedawca lub importer, na przykład posiadacz numeru IOSS albo przedstawiciel pośredni działający w jego imieniu.

Rozwiązanie ryczałtowe obowiązuje do 1 lipca 2028 r. Od tego dnia tanie przesyłki będą objęte zwykłymi stawkami celnymi, zależnymi od rodzaju towaru. Komisja przygotowuje też unijną opłatę manipulacyjną, która ma pokrywać koszty obsługi celnej przesyłek i nie jest cłem. Skala zjawiska tłumaczy pośpiech Brukseli: w 2025 r. do konsumentów w UE trafiło bezpośrednio z państw trzecich około 5,9 mld przesyłek o niskiej wartości bez cła, a w unijnych kontrolach kosmetyków, zabawek, suplementów diety i elektroniki ponad 60 proc. sprawdzonych produktów nie spełniało unijnych norm.

Zniesienie limitu w IOSS zamyka tę układankę od strony podatkowej. Od lipca 2028 r. ten sam termin obejmie trzy zmiany naraz: koniec ryczałtowego cła, start centralnej platformy danych celnych i rozszerzenie IOSS na wszystkie towary.

Platforma jako sprzedawca dla celów VAT i magazyny celne dla sprzedaży na odległość

Model dostawcy uznanego za sprzedawcę bez górnej granicy wartości

Dziś marketplace pośredniczący w sprzedaży importowanych przesyłek do 150 euro jest traktowany jak dostawca uznany (deemed supplier), czyli podmiot, który dla celów VAT przejmuje rolę sprzedawcy: pobiera podatek od klienta i odprowadza go do urzędu skarbowego. Po reformie ta zasada obejmie całą sprzedaż na odległość towarów importowanych, niezależnie od wartości zamówienia. Dla platform takich jak Temu, AliExpress czy Amazon oznacza to odpowiedzialność za VAT także od droższych produktów, na przykład elektroniki, mebli czy sprzętu sportowego sprzedawanego przez firmy spoza UE. Platformy będą musiały pokazywać należny VAT i cło w końcowej cenie przy kasie.

Rada przewiduje też zabezpieczenia. Komisja ma przyjąć akt wykonawczy ujednolicający kryteria dla pośredników, którzy rozliczają IOSS w imieniu firm spoza UE, a do 1 grudnia 2030 r. ocenić działanie całego systemu.

Towar z Chin składowany w magazynie celnym w UE

Druga zmiana dotyczy logistyki. IOSS obejmie również towary sprzedawane z nowych magazynów celnych dla sprzedaży na odległość, przewidzianych w nowym unijnym kodeksie celnym. W magazynie celnym towar spoza UE może być składowany bez pobierania należności przywozowych do chwili dopuszczenia go do obrotu. Sprzedawca z Chin może zatem przywieźć cały kontener do magazynu w Unii, a po złożeniu zamówienia wysłać klientowi pojedynczą paczkę z VAT rozliczonym przez IOSS. Celnicy obsługują wtedy jedną dużą dostawę zamiast tysięcy drobnych przesyłek lotniczych, a klient dostaje towar szybciej, bo paczka jedzie z magazynu w Europie, a nie z Shenzhen.

Co zmiana oznacza dla polskich sprzedawców i ich konkurencji z Azji

Weźmy polski sklep z akcesoriami kuchennymi, który sprowadza towar z Chin do własnego magazynu pod Poznaniem. Firma przechodzi pełną odprawę importową, płaci cło i VAT z tytułu importu przy dopuszczeniu towaru do obrotu, a potem sprzedaje go na Allegro i w swoim sklepie z polskim VAT, a do klientów w Niemczech z VAT rozliczanym przez OSS, czyli unijną procedurę rozliczania sprzedaży wysyłkowej między krajami UE. Kapitał zamrożony w podatkach i cle pojawia się więc na długo przed sprzedażą.

Jego konkurent z Chin, który od 2028 r. ulokuje ten sam asortyment w magazynie celnym w Niemczech lub w Polsce, rozlicza VAT dopiero przy sprzedaży, przez jedną rejestrację IOSS. Czas dostawy obu sprzedawców będzie podobny, a klient w obu przypadkach zobaczy cenę z podatkiem już w koszyku. Różnica przesunie się na finansowanie zapasu, koszt odprawy i obsługę zwrotów, które z magazynu w UE są dla azjatyckiego sprzedawcy znacznie prostsze niż odsyłanie paczek do Chin.

Drugi scenariusz dotyczy sklepu sprzedającego droższą elektronikę, na przykład słuchawki za 250 euro. Dziś przy takiej wartości zamówienia z Azji IOSS nie działa, więc VAT klient płaci przy doręczeniu, a cena na stronie sklepu wygląda na niższą, niż jest w rzeczywistości. Po reformie oferta na Temu czy Amazon będzie miała pełną cenę brutto przy kasie, więc polski sprzedawca straci argument przejrzystej ceny, ale zyska porównanie na równych zasadach podatkowych.

Jak przygotować się do lipca 2028 roku

Polski sprzedawca importujący z Azji powinien policzyć, czy jego model odprawy pozostanie konkurencyjny wobec sprzedawców korzystających z magazynów celnych. Warto porównać koszt finansowania VAT i cła przy imporcie z kosztem składowania towaru w magazynie celnym, a w rozmowach z agencją celną i operatorem fulfillment zapytać o usługi magazynu celnego dla sprzedaży na odległość. Firmy sprzedające do klientów spoza Polski powinny uporządkować rozliczenia w OSS i sprawdzić, czy ich system ERP i integracje z marketplace poprawnie przypisują stawki VAT według kraju klienta.

Sklepy, które same wysyłają towar do Unii z magazynów poza UE, na przykład w Wielkiej Brytanii, powinny przygotować się do rejestracji w IOSS dla zamówień powyżej 150 euro i do pokazywania ceny z VAT już na stronie produktu. Do lipca 2028 r. tekst dyrektywy przejdzie jeszcze przez konsultację w Parlamencie Europejskim i formalne przyjęcie przez Radę, a kryteria dla pośredników rozliczających IOSS określi akt wykonawczy Komisji, więc warunki współpracy z agencjami obsługującymi sprzedawców spoza UE mogą się jeszcze zmienić.